هذه صفحة لقطة ثنائية اللغة تم حفظها بواسطة المستخدم في 2025-6-7 12:20 لـ https://app.immersivetranslate.com/pdf-pro/9af10dd7-8b6f-427e-a556-ea383d4cf9e8/، مقدمة بدعم ثنائي اللغة من قبل الترجمة الغامرة. تعلم كيفية الحفظ؟

Diploma in International Financial Reporting
دبلوم التقارير المالية الدولية

Friday 11 December 2015
الجمعة 11 ديسمبر 2015

|||||||||||||||||||||||||||||

Time allowed  الوقت المسموح به

Reading and planning: Writing:
القراءة والتخطيط: الكتابة:
15 minutes  15 دقيقة
3 hours  3 ساعات
ALL FOUR questions are compulsory and MUST be attempted.
جميع الأسئلة الأربعة ملزمة وdevise يجب محاولة الإجابة عليها.
Do NOT open this question paper until instructed by the supervisor.
لا تفتح هذا ورقة الأسئلة حتى تُ instruct من قبل المشرف.
During reading and planning time only the question paper may be annotated. You must NOT write in your answer booklet until instructed by the supervisor.
خلال وقت القراءة والتحضير، يُسمح فقط بتحليق الأسئلة المطروحة. لا يجب عليك الكتابة في دفتر الإجابات حتى يُ instructك المشرف.
This question paper must not be removed from the examination hall.
لا يجب إخراج ورقة الأسئلة من قاعة الامتحان.
The Association of Chartered Certified Accountants
جمعية المحاسبين المعتمدين المتميزين

ALL FOUR questions are compulsory and MUST be attempted
جميع الأسئلة الأربعة مANDATORY وينبغي محاولة حلها.

1 Alpha’s investments include two subsidiaries, Beta and Gamma. The draft statements of financial position of the three entities at 30 September 2015 were as follows:
1 استثمارات ألاфа تشمل اثنتين من الشركات الفرعية، بيتا وغاما. كانت مسودات تقارير الحالة المالية للثلاثة أطراف في 30 سبتمبر 2015 على النحو التالي:
Alpha $'000  ألاфа $'000 Beta $'000  بيتا $'000 Gamma $'000  غاما $'000
Assets  الممتلكات
Non-current assets:  الممتلكات غير الدائمة:
Property, plant and equipment (Notes 1 and 3)
ممتلكات الأعمال ووسائل الإنتاج (ملاحظات 1 و3)		 380,000 355,000 152,000
Intangible assets (Note 1)
ممتلكات غير ملموسة (ملاحظة 1)		 80,000 40,000 20,000
Investments (Notes 1, 3 and 4)
investments (ملاحظات 1، 3 و 4)		 497,000 Nil  لا شيء Nil  لا شيء
957,000 395,000 172,000
Current assets:  الأصول الراهنة:
Inventories (Note 5)  المخزونات (ملاحظة 5) 100,000 70,000 65,000
Trade receivables (Note 6)
المبالغ المستحقة للتجارة (ملاحظة 6) 		80,000 66,000 50,000
Cash and cash equivalents (Note 6)
النقود والمشابهة من النقود (ملاحظة 6) 		10,000 15,000 10,000
190,000 151,000 125,000
Total assets  الممتلكات الإجمالية 1,147,000 546,000 297,000
Equity and liabilities Equity
حقوق الملكية وديونها حقوق الملكية
Share capital (50c shares)
رأس المال (أسهم بقيمة 50 سنتاً) 		150,000 200,000 120,000
Retained earnings (Notes 1 and 3)
الأرباح المحتفظ بها (ملاحظات 1 و 3) 		498,000 186,000 60,000
Other components of equity (Notes 1, 3 and 4)
أجزاء أخرى من حقوق الملكية (ملاحظات 1 و 3 و 4)		 295,000 10,000 2,000
Total equity  حقوق المساهمين 943,000 396,000 182,000
Non-current liabilities:
الالتزامات غير القابلة للتحويل:
Provision (Note 7)  الاحتياط (ملاحظة 7): 34,000 Nil  صفر Nil
Long-term borrowings (Note 8)
القروض طويلة الأجل (ملاحظة 8) 		60,000 50,000 45,000
Deferred tax  الضرائب المتأخرة 35,000 30,000 25,000
Total non-current liabilities
المصروفات غير القابلة للصرف الإجمالية		 129,000 80,000 70,000
Current liabilities:  خصومات حالية:
Trade and other payables (Note 6)
المبالغ المستحقة للموردين والغير المرتبطة بالتجارة (ملاحظة 6) 		50,000 55,000 35,000
Short-term borrowings  القروض قصيرة الأجل 25,000 15,000 10,000
Total current liabilities
المجموع من الخصومات الحالية		 75,000 70,000 45,000
Total equity and liabilities
حقائق مالية والتزامات الإدخار الكلي		 1,147,000 546,000 297,000
Alpha $'000 Beta $'000 Gamma $'000 Assets Non-current assets: Property, plant and equipment (Notes 1 and 3) 380,000 355,000 152,000 Intangible assets (Note 1) 80,000 40,000 20,000 Investments (Notes 1, 3 and 4) 497,000 Nil Nil 957,000 395,000 172,000 Current assets: Inventories (Note 5) 100,000 70,000 65,000 Trade receivables (Note 6) 80,000 66,000 50,000 Cash and cash equivalents (Note 6) 10,000 15,000 10,000 190,000 151,000 125,000 Total assets 1,147,000 546,000 297,000 Equity and liabilities Equity Share capital (50c shares) 150,000 200,000 120,000 Retained earnings (Notes 1 and 3) 498,000 186,000 60,000 Other components of equity (Notes 1, 3 and 4) 295,000 10,000 2,000 Total equity 943,000 396,000 182,000 Non-current liabilities: Provision (Note 7) 34,000 Nil Nil Long-term borrowings (Note 8) 60,000 50,000 45,000 Deferred tax 35,000 30,000 25,000 Total non-current liabilities 129,000 80,000 70,000 Current liabilities: Trade and other payables (Note 6) 50,000 55,000 35,000 Short-term borrowings 25,000 15,000 10,000 Total current liabilities 75,000 70,000 45,000 Total equity and liabilities 1,147,000 546,000 297,000| | Alpha $'000 | Beta $'000 | Gamma $'000 | | :--- | :--- | :--- | :--- | | Assets | | | | | Non-current assets: | | | | | Property, plant and equipment (Notes 1 and 3) | 380,000 | 355,000 | 152,000 | | Intangible assets (Note 1) | 80,000 | 40,000 | 20,000 | | Investments (Notes 1, 3 and 4) | 497,000 | Nil | Nil | | | 957,000 | 395,000 | 172,000 | | Current assets: | | | | | Inventories (Note 5) | 100,000 | 70,000 | 65,000 | | Trade receivables (Note 6) | 80,000 | 66,000 | 50,000 | | Cash and cash equivalents (Note 6) | 10,000 | 15,000 | 10,000 | | | 190,000 | 151,000 | 125,000 | | Total assets | 1,147,000 | 546,000 | 297,000 | | Equity and liabilities Equity | | | | | | | | | | Share capital (50c shares) | 150,000 | 200,000 | 120,000 | | Retained earnings (Notes 1 and 3) | 498,000 | 186,000 | 60,000 | | Other components of equity (Notes 1, 3 and 4) | 295,000 | 10,000 | 2,000 | | Total equity | 943,000 | 396,000 | 182,000 | | Non-current liabilities: | | | | | Provision (Note 7) | 34,000 | Nil | Nil | | Long-term borrowings (Note 8) | 60,000 | 50,000 | 45,000 | | Deferred tax | 35,000 | 30,000 | 25,000 | | Total non-current liabilities | 129,000 | 80,000 | 70,000 | | Current liabilities: | | | | | Trade and other payables (Note 6) | 50,000 | 55,000 | 35,000 | | Short-term borrowings | 25,000 | 15,000 | 10,000 | | Total current liabilities | 75,000 | 70,000 | 45,000 | | Total equity and liabilities | 1,147,000 | 546,000 | 297,000 |

Note 1 - Alpha's investment in Beta
ملاحظة 1 - استثمار ألاфа في بيتا

On 1 October 2012, Alpha acquired 300 million shares in Beta by means of a share exchange of one share in Alpha for every two shares acquired in Beta. On 1 October 2012, the market value of an Alpha share was $ 2 ⋅ 40 $ 2 ⋅ 40 $2*40\$ 2 \cdot 40. Alpha incurred directly attributable costs of $ 2 $ 2 $2\$ 2 million on acquisition of Beta. These costs comprised:
في 1 أكتوبر 2012، اشترت ألاфа 300 مليون سهم في بيتا من خلال تبادل أسهم حيث تم تبادل سهم في ألاфа مقابل كل سنتين من الأسهم المكتسبة في بيتا. في 1 أكتوبر 2012، كانت قيمة السوق للسهم الألافي $ 2 ⋅ 40 $ 2 ⋅ 40 $2*40\$ 2 \cdot 40 . واجهت ألافا تكاليف مباشرة قدرها $ 2 $ 2 $2\$ 2 مليون على شراء بيتا. وشملت هذه التكاليف:
  • $ 0.8 $ 0.8 $0.8\$ 0.8 million - cost of issuing own shares, debited to Alpha’s share premium account within other components of equity;
    $ 0.8 $ 0.8 $0.8\$ 0.8 مليون - تكاليف إصدار الأسهم الخاصة، مخصومة من حساب الزيادة في رأس المال في مكونات الإدخار الأخرى؛
  • $ 1 ⋅ 2 $ 1 ⋅ 2 $1*2\$ 1 \cdot 2 million due diligence costs - included in the carrying amount of the investment in Beta in Alpha’s own statement of financial position.
    تكاليف التحقيق - المليون $ 1 ⋅ 2 $ 1 ⋅ 2 $1*2\$ 1 \cdot 2 - مدرجة في قيمة الاستثمار في بيتا في ميزانية الأوضاع المالية الخاصة بألфа.
There has been no change to the carrying amount of this investment in Alpha’s own statement of financial position since 1 October 2012.
لم يتغير قيمة الاستثمار هذا في ميزانية الأوضاع المالية الخاصة بألфа منذ 1 أكتوبر 2012.
On 1 October 2012, the individual financial statements of Beta showed the following reserves balances:
في 1 أكتوبر 2012، أظهرت الأوراق المالية الفردية لبيتا следующة المخصصات:
  • Retained earnings $ 125 $ 125 $125\$ 125 million.
    الأرباح المحتفظ بها $ 125 $ 125 $125\$ 125 مليون.
  • quad\quad Other components of equity $ 10 $ 10 $10\$ 10 million.
    quad\quad مكونات رأس المال الأخرى $ 10 $ 10 $10\$ 10 مليون.
The directors of Alpha carried out a fair value exercise to measure the identifiable assets and liabilities of Beta at 1 October 2012. The following matters emerged:
قام مجلس إدارة شركة ألافا بإجراء تقييم قيمة عادلة لقياس الأصول والممتلكات الملموسة والمعلومات المالية المعرفة لشركة بيتا في 1 أكتوبر 2012. ظهرت следующة الأمور:
  • quad\quad Plant and equipment having a carrying amount of $ 295 $ 295 $295\$ 295 million had an estimated market value of $ 340 $ 340 $340\$ 340 million. The estimated remaining useful economic life of this plant at 1 October 2012 was five years. None of this plant and equipment had been disposed of between 1 October 2012 and 30 September 2015.
    quad\quad المعدات والمنشآت التي يبلغ قيمتها المثبتة $ 295 $ 295 $295\$ 295 مليون كانت قيمتها السوقية المقدرة هي $ 340 $ 340 $340\$ 340 مليون. كانت مدة الخدمة الاقتصادية المتبقية المقدرة لهذه المعدات والمنشآت في 1 أكتوبر 2012 خمس سنوات. لم يتم التخلص من أي من هذه المعدات والمنشآت بين 1 أكتوبر 2012 و30 سبتمبر 2015.
  • An in-process research and development project existed at 1 October 2012 but did not meet the recognition criteria of IAS 38 - Intangible Assets. The fair value of the research and development project at 1 October 2012 was $ 20 $ 20 $20\$ 20 million. The project started to generate economic benefits on 1 October 2013 over an estimated period of four years.
    كانت هناك مشروع بحث وتطوير في مرحلة التنفيذ في 1 أكتوبر 2012 لكنه لم يلبي معايير الاعتراف الواردة في معيار IAS 38 - الأصول غير الملموسة. كانت قيمة المشروع البحثي والتطويري في 1 أكتوبر 2012 هي $ 20 $ 20 $20\$ 20 مليون. بدأ المشروع في إنتاج الفوائد الاقتصادية في 1 أكتوبر 2013 على فترة مقدرة مدتها أربع سنوات.
The above two fair value adjustments have not been reflected in the individual financial statements of Beta. In the consolidated financial statements, these fair value adjustments will be regarded as temporary differences for the purposes of computing deferred tax. The rate of deferred tax to apply to temporary differences is 20 % 20 % 20%20 \%.
التعديلات المذكورة أعلاه في القيمة العادلة لم يتم تضمينها في التقارير المالية الفردية لـ بيتا. في التقارير المالية المدمجة، سيتم اعتبار هذه التعديلات في القيمة العادلة كاختلافات مؤقتة عند حساب ضرائب التأخير. معدل ضرائب التأخير الذي يتم تطبيقه على الاختلافات المؤقتة هو 20 % 20 % 20%20 \% .
Alpha uses the proportion of net assets method to calculate non-controlling interests in Beta.
يستخدم ألافا طريقة نسبة الأصول النetة لحساب ملكية الغير في بيتا.

Note 2 - Impairment review of goodwill on acquisition of Beta
ملاحظة 2 - مراجعة خفض القيمة للمعواملات الجيدة عند الاستحواذ على بيتا

No impairment of the goodwill on acquisition of Beta was evident when reviews were carried out on 30 September 2013 and 2014. On 30 September 2015, the directors of Alpha concluded that the recoverable amount of the net assets (including the goodwill) of Beta at that date was $ 450 $ 450 $450\$ 450 million. Beta is regarded as a single cash generating unit for the purpose of measuring goodwill impairment.
لم يكن هناك خفض في قيمة المعاملات الجيدة عند الاستحواذ على بيتا واضحًا عند إجراء المراجعات في 30 سبتمبر 2013 و2014. في 30 سبتمبر 2015، استنتج مجلس إدارة ألافا أن قيمة الاسترجاع للثروات النetة (بما في ذلك المعاملات الجيدة) لبيتا في تلك التاريخ كانت $ 450 $ 450 $450\$ 450 مليون دولار. يُعتبر بيتا وحدة إنتاج نقدي واحدة للغرض من قياس خفض قيمة المعاملات الجيدة. %%

Note 3 - Alpha's investment in Gamma
ملاحظة 3 - استثمار ألفا في غاما

On 1 October 2014, Alpha acquired 144 million shares in Gamma by means of a cash payment of $ 125 $ 125 $125\$ 125 million. Alpha incurred costs of $ 1 $ 1 $1\$ 1 million associated with this purchase and debited these costs to administrative expenses in its draft statement of profit or loss for the year ended 30 September 2015. There has been no change in the carrying amount of this investment in the financial statements of Alpha since 1 October 2014.
في 1 أكتوبر 2014، اشترت ألفا 144 مليون سهم في غاما بموجب دفعة نقدية قدرها $ 125 $ 125 $125\$ 125 مليون دولار. تكبد ألفا تكاليف قدرها $ 1 $ 1 $1\$ 1 مليون دولار مرتبطة بهذه الشراء وأدرجت هذه التكاليف كتكاليف إدارية في مسودة حساب الأرباح والخسائر للسنة المنتهية في 30 سبتمبر 2015. لم يتغير مبلغ الاستثمار المجرد في الأوراق المالية المالية للفترة منذ 1 أكتوبر 2014.
On 1 October 2014, the individual financial statements of Gamma showed the following reserves balances:
في 1 أكتوبر 2014، أظهرت الأوراق المالية الفردية لغاماً следующة المخصصات التالية:
  • Retained earnings $ 45 $ 45 $45\$ 45 million.
    الأرباح المحتفظ بها $ 45 $ 45 $45\$ 45 مليون دولار.
  • quad\quad Other components of equity $ 2 $ 2 $2\$ 2 million.
    quad\quad جزء آخر من حقوق الملكية $ 2 $ 2 $2\$ 2 مليون.
On 1 October 2014, the fair values of the net assets of Gamma were the same as their carrying amounts with the exception of some land which had a carrying amount of $ 100 $ 100 $100\$ 100 million and a fair value of $ 130 $ 130 $130\$ 130 million. This land continued to be an asset of Gamma at 30 September 2015. The fair value adjustment has not been reflected in the individual financial statements of Gamma. In the consolidated financial statements, the fair value adjustment will be regarded as a temporary difference for the purposes of computing deferred tax. The rate of deferred tax to apply to temporary differences is 20 % 20 % 20%20 \%.
في 1 أكتوبر 2014، كانت قيم العناصر النetة للشركة جاما متطابقة مع قيمتها المحاسبية باستثناء بعض الأراضي التي كانت قيمتها المحاسبية $ 100 $ 100 $100\$ 100 مليون وقيمتها العادلة $ 130 $ 130 $130\$ 130 مليون. استمرت هذه الأراضي كممتلكات للشركة جاما حتى 30 سبتمبر 2015. لم يتم تضمين تعديل قيمة العادلة في التقارير المالية الفردية للشركة جاما. في التقارير المالية المدمجة، سيتم اعتبار تعديل قيمة العادلة كاختلاف مؤقت لغرض حساب ضرائب التأخير. معدل ضرائب التأخير الذي يتم تطبيقه على الاختلافات المؤقتة هو 20 % 20 % 20%20 \% .
There was no impairment of the goodwill arising on acquisition of Gamma in the consolidated financial statements at 30 September 2015.
لم يطرأ أي تدهور على حقوق الملكية العائدة على شراء جاما في التقارير المالية المدمجة لـ 30 سبتمبر 2015.
Alpha uses the proportion of net assets method to calculate non-controlling interests in Gamma.
يستخدم ألافا طريقة نسبة الأصول النetة لحساب مشاركات الأطراف غير المسيطرة في جاما.

Note 4 - Other investments
ملاحظة 4 - الاستثمارات الأخرى

Apart from its investments in Beta and Gamma, the investments of Alpha included in the statement of financial position at 30 September 2015 are all financial assets which Alpha measures at fair value though other comprehensive income. These other investments are correctly measured in accordance with IFRS 9 - Financial Instruments.
باستثناء استثمارات ألفا في بيتا وغاما، تشمل الاستثمارات الأخرى التي تظهر في تقرير الحالة المالي لـ 30 سبتمبر 2015 جميع الأصول المالية التي تقييم ألفا لها بناءً على القيمة العادلة مع مراعاة دخل المكمل. تُقيَّم هذه الاستثمارات الأخرى بشكل صحيح وفقًا لمعايير IFRS 9 - أدوات مالية.

Note 5 - Intra-group sale of inventories
ملاحظة 5 - بيع المخزون المجموعة المتبادل

The inventories of Alpha and Gamma at 30 September 2015 included components purchased from Beta in the last three months of the financial year at a cost of $ 20 $ 20 $20\$ 20 million to Alpha and $ 16 $ 16 $16\$ 16 million to Gamma. Beta supplied these goods to both Alpha and Gamma at a mark-up of 25 % 25 % 25%25 \% on the cost to Beta.
المخزونات لشركة أльфа وغاما في 30 سبتمبر 2015 تضمنت مكونات تم شراؤها من بيتا في الأشهر الثلاثة الأخيرة من السنة المالية بقيمة $ 20 $ 20 $20\$ 20 مليون دولار لشركة أльфа و $ 16 $ 16 $16\$ 16 مليون دولار لشركة غاما. قدمت بيتا هذه البضائع لألفا وغاما بزيادة 25 % 25 % 25%25 \% على التكلفة لبيتا.