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[4830-01-p]

财政部

国内税收署

美国联邦法典》第 26 编第 1 和第 301 部分

[TD 9995]

RIN 1545-BQ52;RIN 1545-BQ86;RIN 1545-BQ99

第 25E 条和第 30D 条规定的清洁车辆积分;积分转让;关键矿物和电池组件;有关外国实体

机构:国税局(IRS),财政部。

行动:最终条例。

摘要:本文件包含有关联邦所得税的最终法规。

根据《2022 年通货膨胀削减法》(IRA)的规定,购买符合资格的

新的和以前拥有的清洁车辆,包括新的和以前拥有的插电式清洁车辆

由符合特定要求的电动电池驱动的电动汽车,以及新的

合格的燃料电池汽车。此外,最终法规还为以下方面提供了指导

如果纳税人购买了符合条件的车辆,并打算转让任何

向以下经销商提供以前拥有的清洁车辆信贷或新清洁车辆信贷

有资格获得这两种信贷预付款的实体。最终条例还

为经销商提供指导,使其成为有资格获得以下预付款的实体

以前拥有的清洁车辆抵免额或新的清洁车辆抵免额,以及有关以下方面的规则

收回抵免额。最后,最终条例为以下含义提供了指导

在 "数学或文书错误 "的专属清单中增加了三个新的定义

与某些无欠税通知的评税有关。

日期:生效日期:本条例自[插入日期 60 天]起生效。

在联邦登记册上公布日期之后]。

适用日期:适用日期:参见§1.25E-1(h), 1.25E-2(i)、

1.25E-3(k)、1.30D-1(d)、1.30D-2(d)、1.30D-3(h)、1.30D-4(j)、1.30D-5(k)、1.30D-6(j) 和

本文件计划于 2024 年 5 月 6 日在《联邦公报》上发布,并可在以下网址查阅

https://federalregister.gov/d/2024-09094,以及 https://govinfo.gov

301.6213-2(c).

如需更多信息,请联系Rika Valdman 或 Maggie Stehn。

副首席法律顾问办公室(直通和特殊行业),电话:(202) 317-

6853(非免费电话)。

补充资料:

背景介绍

本文件包含对《所得税条例》(26 CFR

根据《国内税收法典》(《法典》)第 25E 条和第 30D 条的规定,并向

程序和管理条例》(26 CFR 第 301 部分)第 6213 条规定

代码

I.第 25E 条

公法 117-169 第 13402 节,136 Stat. 1818(2022 年 8 月 16 日)、

通常被称为 IRA,在《法典》中增加了第 25E 条。第 25E 条规定的抵免

25E(第 25E 款减免)是《税法》A 分部允许的个人减免。

第 25E(a)条规定,如果合格买方在以下情况下购买了住房

在纳税年度将以前拥有的清洁车辆投入使用,可获得所得税抵免

纳税年度的免税额等于以下两项中的较小者(1) $4,000,或 (2) 相等于以下两项金额中的较小者

该车辆销售价格的 30%。第 25E(b)(1)条根据修改后的调整后总收入设定了一个限额

(修改后的 AGI),并规定在以下情况下,任何纳税年度均不允许抵免

(i)纳税人在该纳税年度的修正后的 AGI,或(ii)纳税人在该纳税年度的修正后的 AGI,以两者中较小者为准。

纳税人上一纳税年度的 AGI 超过 (B) 起征点金额。

第 25E(b)(2)条规定了起征点金额,并根据纳税人的以下情况而有所不同

申报身份。如果纳税人是联合申报或未亡配偶

(根据《准则》第 2(a)条的定义),起始金额为 150,000 美元。在下列情况下

的纳税人为户主(定义见第 2(b)条),起征点

金额为 112,500 美元。对于任何其他纳税人,起征点金额为

$75,000.第 25E(b)(3)条将修改后的 AGI 定义为调整后的总收入(AGI)

根据《税法》第 911、931 或 933 条排除在总收入之外的任何金额所增加的金额。

守则》。

第 25E(c)条定义了用于第 25E 条减免的某些术语。

第 25E(c)(1)条将 "以前拥有的清洁车辆 "定义为机动车辆:

(A) 其车型年份至少比以下日历年早 2 年

纳税人获得该车辆的时间;

(B) 其最初使用始于纳税人以外的人;

(C) 纳税人在符合条件的销售中获得的;以及

(D) (i) 符合第 30D(d)(1)(C)、(D)、(E)、(F) 及 (H) 條的規定

(第 30D(d)(1)(H)(iv)条除外),或(ii) 是符合以下条件的汽车 (I)

(i) 符合第 30B(b)(3)(A)及(B)條的規定,及 (ii) 車輛總重

额定载重量(GVWR)小于 14,000 磅。

第 25E(c)(2)条将 "合格销售 "定义为 (A) 由以下人员销售汽车

(B) 销售价格不超过

25,000 美元;以及 (C) 自 IRA 颁布之日起首次转移至

合格的买方,而非最初使用该车辆的人

已被判刑。

根据第 25E(c)(3)条的规定,"合格买方 "是指,就以下物品的销售而言

(A) 为个人; (B) 为以下目的购买汽车

(C) 在下列情况下不允许扣税

(D) 根據《稅務法》第 151 條不獲允許向另一納稅人收取稅款

在截至出售之日的 3 年期间内的任何出售均可获得第 25E 条规定的抵免。

这种车辆。

第 25E(c)(4)条对 "机动车辆 "和 "排量 "的定义是

第 30D(d)(2)和(4)条分别给出了 "机动车辆 "和 "汽车 "这两个术语。

第 25E(d)条规定,凡符合以下条件的,不得根据第 25E(a)条获得抵免

关于任何车辆,除非纳税人包括车辆识别号码

(在该纳税年度的报税表上填写该车辆的车辆识别代码(VIN)。

第 25E(e)和(f)条分别规定,类似于

第 30D(f)條(不考慮該條第(10)或(11)段)及該條的規則

第 30D(g)条适用于第 25E 条。IRA 第 13402(e)(2)条规定

纳税人根据第 25E(f)条选择转让第 25E 条抵免额的能力

适用于纳税人在 2023 年 12 月 31 日之后投入使用的车辆。

第 25E(g)条规定,以下情况不得享受第 25E 条的抵免优惠

2032 年 12 月 31 日之后购置的车辆。

II.第 30D 节

A.一般而言

第 30D(a)条规定,每项新的

纳税人购买并投入使用的清洁车辆。抵免额度的确定

并可在纳税人将新的纳税年度获得免税额。

使用中的清洁车辆。

第 30D 节最初由《能源改进法案》第 205(a)节颁布。

和 2008 年扩展法案》,Pub.第 110-343 号法律,122 Stat.

(2008 年 10 月 3 日),为购买并投入使用新的

合格的插电式电动汽车。对第 30D 条进行了多项修订

自颁布以来,该法已多次修订,最近一次是根据《爱尔兰共和军法》第 13401 条修订的。

第 30D 款的抵免额被视为个人抵免额或一般抵免额。

商业信贷取决于车辆的性质。一般来说,第 30D 款

根据《税法》A 分部的规定,该抵免额被视为允许的个人抵免额。节

第 30D(c)(2)条。然而,第 30D 款可归于以下财产的抵免额

具有折旧免税额性质的物品被视为当前的

第 38(b)条规定的年度商业信贷,而不是第 30D(a)条规定的信贷。

第 30D(c)(1)条。第 38(b)(30)条将以下部分列为当年商业抵免额

第 30D(c)(1)款适用的第 30D 款减免。爱尔兰共和军没有修订

第 30D(c)(1)或(2)条。

B.第 30D 条的 IRA 修正案

1.贷记额和关键矿物及电池组件

要求

IRA 修订了确定第 30D 款抵免额的规则。

在《爱尔兰共和军法》第 13401(a)和(e)条对第 30D 条进行修订之前、

第 30D 款的抵免额是根据车辆的电池来计算的

容量。基数为 2 500 美元,另加 417 美元用于电池容量达到

至少 5 千瓦时,每千瓦时额外增加 417 美元。

超过 5 千瓦时,每辆车最多可抵扣 7,500 美元。部分

个人所得税法》第 13401(a)条对第 30D(b)条进行了修订,规定每项所得税的最高抵免额为 7,500 美元。

如果是符合特定要求的车辆,包括 3,750 美元

与关键矿物质有关的车辆可获得 3,750 美元,而符合某些条件的车辆可获得 3,750 美元。

有关电池组件的要求。本节所做的修订

个人所得税法》第 13401(a)条适用于在以下日期之后投入使用的车辆

财政部长或其授权人(部长)发布拟议指南

新《准则》第 30D(e)(3)(B)条所描述的与新的关键矿物有关的内容

新的第 30D(e)(1)(A)条(关键矿物要求)中描述的要求,以及

新的第 30D(e)(2)(A)条中描述的新的电池组件要求

(电池组件要求)。参见《爱尔兰共和军法》第 13401(k)(3)条。

新的第 30D(e)(1)(A)条规定,关键矿物要求包括

汽车电动机用的电池是

如果适用的关键矿物(定义见下文)的价值百分比达到了

(i) 从电池中提取的或从电池中提取的;或

在美国或与美国有贸易关系的任何国家加工的

(ii)在北美回收的,等于或大于现行自由贸易协定规定的数量

低于适用的百分比(由合格制造商以以下形式证明

或秘书规定的方式)。临界值的适用百分比

第 30D(e)(1)(B)(i)至(v)节规定了矿产要求,其内容如下

以车辆投入使用的时间为准。如果车辆投入使用

在新章节所述的建议指南发布之日后提供服务。

30D(e)(3)(B)和 2024 年 1 月 1 日之前,适用百分比为 40%。在

如果车辆在 2024、2025 和 2026 日历年内投入使用,则

适用比例分别为 50%、60% 和 70%。在

对于 2026 年 12 月 31 日之后投入使用的车辆,适用的百分比为

是 80%。

新的第 30D(e)(2)(A)条规定,电池组件要求

与汽车电动机用电的电池有关的是

如果该电池所含成分的价值百分比符合以下条件,则满足要求

在北美洲制造或组装的

适用的百分比(由合格的制造商认证,形式或格式为

由秘书规定的方式)。电池的适用百分比

第 30D(e)(2)(B)(i)至(vi)条规定了组件要求,其内容如下

以车辆投入使用的时间为准。如果车辆投入使用

在新章节所述的建议指南发布之日后提供服务。

在《准则》第 30D(e)(3)(B)条和 2024 年 1 月 1 日之前,适用的百分比为 50

百分比。如果车辆在 2024 或 2025 日历年内投入使用、

适用百分比为 60%。对于投入使用的车辆

在 2026、2027 和 2028 日历年期间,适用的百分比分别为 70%、80%、80%。

和 90%。如果车辆在以下日期之后投入使用

2028 年 12 月 31 日,适用百分比为 100%。

2.新的清洁车辆定义

爱尔兰共和军》第 13401(c)条修订了《法典》第 30D(d)条,规定

适用于 "新的清洁车辆 "的信贷,而不是 "新的合格的插电式电驱动车辆"。

机动车辆"。本修正案适用于以下时间之后投入使用的车辆

2022 年 12 月 31 日。经《爱尔兰共和军法》第 13401(c)和(g)(2)条修订,该条规定

法规》第 30D(d)(1)条将 "新清洁车辆 "定义为符合以下条件的汽车

法典》第 30D(d)(1)(A)至(H)条规定的八项要求:最初的

机动车辆的使用必须从纳税人开始;机动车辆必须是

由纳税人购置用于使用或租赁,而不是用于转售;机动车辆必须是

由合格制造商制造;该机动车辆必须被视为机动车辆

就《清洁空气法》第二章而言;机动车辆的总车

额定重量小于 14,000 磅;机动车辆必须推动到

在相当大的程度上,电动机从电池中汲取电能。

容量不小于 7 千瓦时,并能从以下设备中充电

外接电源;机动车辆的总装必须在以下地点进行

北美;向纳税人出售任何车辆的人必须提供一份

在规定的时间,以规定的方式,向纳税人和局长报告。

秘书规定,其中包含具体列举的项目。

关于机动车辆必须由以下公司制造的规定

合格的制造商,IRA 对车辆制造商提出了新的要求

符合第 30D 款抵免条件的车辆,适用于在以下日期之后投入使用的车辆

2022 年 12 月 31 日。经《爱尔兰共和军法》第 13401(c)条修订,《爱尔兰共和军法》第 30D(d)(3)条规定

根据《条例》的定义,"合格制造商 "是指任何制造商(按照《条例》的定义)。

环境保护局局长规定的条例

(美国环保局(EPA)为执行《清洁空气法》(42 U.S.C. 7521)第二章的规定

et seq.)),并与部长签订书面协议,根据该协议,这种

制造商同意定期向局长提交书面报告(时间为

并以部长可能规定的方式)提供车辆标识

编号以及与该公司生产的每辆汽车有关的其他信息。

制造商的要求。

爱尔兰共和军要求新的清洁车辆在北美进行总装

才有资格获得第 30D 款的减免。这项规定适用于以下销售车辆

2022 年 8 月 16 日之后。参见《爱尔兰共和军法》第 13401(k)(2)条。新的第 30D(d)(5)条

将 "总装 "定义为制造商生产新的清洁产品的过程。

在或通过使用工厂、厂房或其他地点的车辆,而该车辆是从

在交付给经销商或进口商时,已随附机械装置所需的所有部件。

车辆的运行,无论这些部件是否随车携带

永久安装在车内或车上。

IRA 规定,某些燃料电池汽车可能符合第 30D 款的规定

信贷。IRA 第 13401(c)节在《税法》中新增了第 30D(d)(6)节,该节规定

在 "新清洁车辆 "一词的定义中,包括适用于以下情况的车辆

在 2022 年 12 月 31 日之后投入使用的任何 "新的合格燃料电池机动车"(定义如下

符合第 30D(d)(1)(G)和(H)条规定的

(北美总装和销售商报告要求)。

爱尔兰共和军取消了某些车辆的第 30D 款减免资格,如果这些车辆的电池出现以下情况

车辆含有来自外国实体的关键矿物或电池组件。

关注(FEOC)。经《爱尔兰共和军法》第 13401(e)条修订,《爱尔兰共和军法》第 30D(d)(7)条规定

在某些特定日期之后,不包括装有电池的车辆。

从 FEOC 获得的含有某些关键矿物质或电池组件的产品

新清洁车辆 "的定义。特别是经修订的第 30D(d)(7)条

(FEOC 限制)规定,"新清洁车辆 "一词不包括 (A) 以下任何车辆

在 2024 年 12 月 31 日之后投入使用的车辆,其中任何一项

车辆电池中所含适用的关键矿物质(如《公约》第 21 条所述)。

第 30D(e)(1)(A)条)提取、加工或再循环。

基础设施投资与就业法》第 40207(a)(5)条(42 U.S.C.

18741(a)(5))),或 (B) 在 2023 年 12 月 31 日之后投入使用的任何车辆,且其

该车辆电池中所含的任何部件(如

第 30D(e)(2)(A)条描述的)制造或装配的(如

定义)。

3.取消淘汰

IRA 取消了第 30D 款对以下车辆的分期抵免

已售出至少 20 万辆符合抵免条件的车辆的制造商,在以下情况下可享受抵免

2009 年 12 月 31 日之后的美国。根据《爱尔兰共和军法》第 13401(d)条的规定

此限制不适用于 2022 年 12 月 31 日之后销售的车辆。参见第

IRA 第 13401(k)(5)条。

4.特别规则

IRA 在第 30D(f)条下新增了四条适用于车辆的特别规则

在 2022 年 12 月 31 日之后投入使用。首先,第 30D(f)(8)条只允许一个

第 30D 款规定,每个车辆识别代码都可申请抵免。其次,第 30D(f)(9)条规定

纳税人应在纳税年度的纳税申报表中填写车辆的 VIN 编码

申请第 30D 款的抵免。

第三,第 30D(f)(10)条拒绝为某些高收入人群提供第 30D 条规定的抵免。

纳税人。更具体地说,第 30D(f)(10)(A)条规定,以下情况不允许抵扣

在任何纳税年度,如果 (i) (I) 纳税人在该纳税年度的 "修正后的 AGI"(修正后的 AGI

或 (II) 纳税人上一纳税年度的修正后 AGI 超过 (ii)

阈值金额。新的第 30D(f)(10)(B)条规定门槛金额为

(i) 如屬聯名申報或尚存配偶(定義見《稅務條例》第 2(a)條

(ii)如果是户主(根据《美国联邦法典》第 2(b)条的定义),则为 30 万美元。

(iii) 如屬任何其他納稅人,則為 150,000 美元。新条款

30D(f)(10)(C) 将 "修改后的 AGI "定义为:AGI 增加了从以下方面排除的任何金额

第 911、931 或 933 条规定的总收入。

第四,第 30D(f)(11)条将以下车辆排除在第 30D 条信贷范围之外

超过一定的制造商建议零售价 (MSRP) 门槛。新章节

30D(f)(11)(A)规定,如果车辆的制造厂商建议零售价出现以下情况,则不允许对车辆进行抵免

新的第 30D(f)(11)(B)条规定新的第 30D(f)(11)(B)条规定

每种车辆分类的适用限制如下: 如果是面包车、

80,000美元;运动型多用途车为80,000美元;皮卡为80,000美元、

80,000美元;如为任何其他车辆,则为55,000美元。新的第 30D(f)(11)(C)条

授权国务卿制定以下条例或其他指南

局长认为有必要使用标准确定车辆分类

类似于美国环保署和能源部(DOE)在以下方面所采用的方法

确定车辆的大小和等级。

5.学分转移

爱尔兰共和军在《法典》中新增了第 30D(g)条,允许纳税人

在某些情况下,为投入使用的车辆选择转让第 30D 款的抵免额

2023 年 12 月 31 日之后。

第 30D(g)(1)条规定,在不违反以下条例或其他指南的情况下

如果局长认为有必要,纳税人可以选择将第 30D 条的 "转让 "改为 "转让"。

向符合条件的实体转让新清洁车辆的抵免额度(抵免额度转让选择)。

1 如本背景部分第 VIII 节所述,财政部和国税局于 2023 年 10 月 10 日在《联邦公报》 (88 FR) 上发布了一份拟议规则制定通知 (REG-113064-23)。

如果购置新清洁车辆的纳税人根据以下规定选择抵免额转移

第 30D(g)条关于该车辆的抵免额,否则

该纳税人可就该车辆获得的免税额,可由符合条件的实体获得

而不是纳税人)。

第 30D(g)(2)条对 "符合条件的实体 "的定义涉及以下车辆

允许第 30D 款抵免的是向纳税人出售该车辆的经销商

并符合第 30D(g)(2)(A)条规定的以下四项要求

(i) 除第 30D(g)(4)條另有規定外,該交易商必須向以下機構註冊

为第 30D(g)(2)条的目的,秘书应在适当的时间,以适当的格式和方式

(ii) 交易商在作出信用转让选择之前

且不迟于销售时,必须向购买的纳税人披露

该车辆的制造商建议零售价,第 30D 款的价值

允许的信贷额度以及购买此类车辆可获得的任何其他奖励,以及

交易商向该纳税人提供的作为信贷转让条件的金额

(iii) 交易商必须在不迟于销售时向纳税人付款

(无论是现金还是部分付款或购房首付款

该纳税人可获得的抵免额与该车辆的抵免额相等;

(iv) 交易商在其他情况下可获得的任何购货奖励

允许第 30D 款抵免的车辆,包括以下列形式提供的任何奖励

经销商或制造商提供的回扣或折扣,必须确保

这种激励措施的提供或使用并不限制纳税人作出以下决定的能力

学分转让选择,且这种选择不限制这种学分转让的价值或用途。

奖励。

70310)中将这种选择称为 "车辆转让选择"。然而,"抵免额转让选择 "是一个更具描述性且更为恰当的术语,因此本最终条例采用了 "抵免额转让选择 "这一定义术语,以指代纳税人将第 25E 条或第 30D 条规定的抵免额转让给符合条件的实体的选择。

第 30D(g)(3)条涉及转让的时间,并规定任何

纳税人作出抵免额转移选择的日期不得晚于

购买第 30D 款允许抵免的车辆。

第 30D(g)(4)条规定,一旦部长认定

如交易商未能遵守第 30D(g)(2)条所述的要求,则

局长可撤销经销商的注册。

第 30D(g)(5)条规定,对于第 30D(g)(5)条所述的任何付款

根据第 30D(g)(2)(C)条的规定,该付款不得计入纳税人的总收入,并且是

经销商不得扣除。

第 30D(g)(6)条规定了某些其他要求在以下情况下的适用范围

学分转移,并规定在任何学分转移选择中,如果有以下情况

就任何车辆而言(i) 《汽车保险公约》中关于减少保险基数和无双重保险的规定

第 30D(f)(1)和(2)條適用於在同一時間購入車輛的納稅人。

方式,犹如就该车辆确定的第 30D 条抵免额是

(ii) 在第 30D(f)(6)條中選擇不按第(1)(a)(ii)條的規定繳納稅 款;或

(iii) 第 30D(f)(9)条的 VIN 要求被视为

如果符合条件的实体在下列文件中向秘书提供了该车辆的车辆识别代码,则满足该条件

方式由秘书规定。

第 30D(g)(7)(A)条规定,应制定一项计划,以实现以下目标

向符合条件的实体支付预付款,预付款数额相当于

对该实体销售的任何车辆所允许的抵免额

已作出第 30D(g)(1)條所述的轉讓選擇。第 30D(g)(7)(B)条

规定类似于《法典》第 6417(d)(6)条的规则适用于以下情况

第 30D(g)(7)(C)条规定,就预付款规则而言

为《美国法典》第 31 篇第 1324 条之目的,第 30D(g)(7)(A)条规定的付款按以下方式处理

与《美国法典》第 31 编中提及的信贷规定的退款方式相同。

1324(b)(2).

第 30D(g)(8)条将 "经销商 "一词定义为由国家颁发执照的人员,即

哥伦比亚特区、波多黎各自由邦、任何其他领土或

美国属地、印第安部落政府或任何阿拉斯加原住民

公司(根据《阿拉斯加土著人土地权属解决法》(43

U.S.C. 1602(m))从事车辆销售。第 30D(g)(9)条定义了 "印第安人

部落政府 "是指任何印第安人或阿拉斯加原住民的公认管理机构

部落、乐队、民族、普韦布洛、村庄、社区、乐队组成部分或组成部分

保留意见,在最近期公布的清单中单独列出(包括在括号中列出)。

最近,自第 30D(g)条颁布之日(即 2022 年 8 月 16 日)起

根据 1994 年《联邦承认的印第安部落名单法》第 104 条(25

美国法典》第 5131 条)。

第 30D(g)(10)条规定,如果任何纳税人已作出以下行为

选择对一辆新的清洁车辆进行信用转让,并从以下机构收到付款

符合条件的实体,如果第 30D 款的抵免(若非第 30D(g)款)不会

根据适用 "修改后的 AGI "限制,该纳税人可获得的免税额

根据第 30D(f)(10)条的规定,该纳税人根据《税法》第 1 章被征收的所得税。

该车辆投入使用的纳税年度的《税法》必须是

增加额为该纳税人收到的付款金额。

IRA 第 13401(k)(4)条规定,纳税人可以选择

根据第 30D(g)条转让第 30D 条的抵免额适用于投入使用的车辆

2023 年 12 月 31 日之后。

6.终止

爱尔兰共和军在《法典》中新增了第 30D(h)条,该条规定,以下情况不得享受抵免优惠

允许对 2032 年 12 月 31 日之后投入使用的任何车辆进行赔偿。

III.第 45W 节

爱尔兰共和军》第 13403(a)节在《法典》中增加了第 45W 节,该节生效如下

适用于 2022 年 12 月 31 日之后、2033 年 1 月 1 日之前购置的车辆。纳税人

购买并投入使用符合条件的设备,可以申请第 45W 款的抵免额度。

根据第 45W(c)条的定义,在应纳税年度内的商用清洁车辆。

第 45W(e)条规定,对于以下情况不允许使用第 45W 条规定的抵免额度

除非纳税人将车辆的 VIN 编码列入该年度的纳税申报表中。

纳税年度。

IV.第 6213(g)(2)条

第 6213(b)(1)条授权美国国税局对以下情况进行评估

数学错误或文书错误,而不首先根据第

6213(a).IRA 第 13401(i)(4)条修订了第 6213(g)(2)条,规定国税局

根据以下条款的规定,因遗漏正确的 VIN 表格而被视为有数学错误的授权

25E(d)、30D(f)(9) 和 45W(e)应包括在申报表中。参见第 6213(g)(2)(T)条。

(V).

V.第 2022-46 号通知

2022 年 10 月 24 日,财政部和美国国税局发布通知

2022-46, 2022-43 I.R.B. 306。通知要求就以下问题发表一般性意见

第 25E 条和第 30D 条。关于第 30D 条,通知要求

关于以下方面的具体意见:(1) 定义;(2) 关键矿物;(3) 电池

(4) 适用价值;(5) 公平易损件;(6) 记录保存和报告;(7) 税收

(8) 注册经销商和符合资格的实体; (9) 最终组装

(10) 车辆分类; (11) 选择转移和预付款

(12) 收回。关于第 25E 条,通知要求具体说明

评论涉及:(1) 作为 "以前拥有的清洁车辆 "的资格;(2)

(3) 應根據第 25E(e)條應用的第 30D(f)條的規則

(3) 應根據第 25E 條應用的第 30D(g)條的條款;及 (4) 或須根據第 25E 條應用的第 30D(g)條的條款。

定义或进一步指导。利益相关者在以下文件中提交了 800 多条意见

对第 2022-46 号通知的答复。这些意见为通知的制定提供了参考

本文件第 VII 部分讨论了与第 25E 和 30D 款有关的拟议规则制定。

背景部分。

VI.收入程序

2022 年 12 月 27 日,财政部和美国国税局公布了

税收程序 2022-42,2022-52 I.R.B.565,其中规定了以下程序

根据第 30D(d)(3)条,符合条件的制造商应签订书面协议

根据该条款,该制造商同意定期以书面形式

向局长提交报告,提供车辆识别代码和与每个车辆有关的其他信息。

由部长要求的制造商生产的车辆。税收

该程序还规定了出售车辆者报告以下情况的程序

必须向国税局报告的信息,以便这些车辆有资格获得

第 25E 款抵免或第 30D 款抵免。

2023 年 10 月 23 日,财政部和美国国税局公布了《税收法》。

收入程序 2023-33,2023-43 I.R.B.1135。该收入程序规定了

第 25E(f)及 30D(g)條所訂有關轉移第 25E 條抵免額的程序

和 30D 信贷从纳税人转给符合条件的实体。此外,税收

该程序取代 Rev.Proc. 2022-42 的某些规定。

2023 年 12 月 18 日,财政部和美国国税局公布了

税收程序 2023-38,2023-51 I.R.B.1544。该税收程序规定

为符合条件的新型清洁车辆制造商制定程序规则,以遵守

有关被排除实体的报告、认证和证明要求

限制,根据该限制,国税局将在能源部的分析协助下审查

遵守除外实体限制。此外,Rev. Proc.

更新并整合了合格制造商在以下方面的程序规则

第 25E 款抵免、第 30D 款抵免和合格的商业清洁抵免。

第 45W 款规定的车辆抵免。该税收程序取代了某些

Rev. Proc. 2022-42 和 Rev. Proc. 2023-33 的规定。

2024 年 2 月 26 日,财政部和美国国税局公布了《收入法案》。

2024-12 号程序,2024-9 I.R.B. 677。该收入程序提供了一个临时的

延长根据下列文件规定的程序向国税局提交卖方报告的期限

Rev. Proc. 2022-42 和 Rev. Proc. 2023-33,适用于第 25E 款信用额度的转让,以及

30D 学分。

VII.第 2023-1 号通知、第 2023-16 号通知和 30D 号白皮书

2023 年 1 月 17 日,财政部和国税局发布通知

2023-1,2023-3 I.R.B.373,描述了第 30D 节中某些术语的定义

财政部和国税局打算纳入拟议法规的内容。

财政部还发布了一份白皮书,介绍了预期的

关于 "关键矿物要求 "和 "电池 "的拟议指南的方向

部件要求和确定车辆是否符合要求的程序

根据这些要求,截至 2022 年 12 月 29 日。请参阅 "预计方向

即将发布的《关键矿物和电池组件价值建议指南

新清洁车辆信贷计算》,2022 年 12 月 29 日、

https://home.treasury.gov/system/files/136/30DWhite-Paper.pdf (最后访问日期:3 月

16, 2024).

2023 年 2 月 21 日,财政部和国税局发布通知

2023-16, 2023-8 I.R.B.479,修改了第 2023-1 号通知,修订了车辆

财政部和国税局打算在以下文件中提供的分类标准

拟议条例。

VIII.建议制定规则的通知

2023 年 4 月 17 日,财政部和美国国税局发布了一份关于

2023 年的拟议规则制定 (REG-120080-22) 刊登在《联邦公报》上 (88 FR 23370)、

载有第 30D 条的拟议条例(4 月拟议条例)。该条例

四月的《条例提案》为与以下方面有关的某些术语提供了拟议定义

第 30D 款;关于个人和企业使用新型清洁车辆的拟议规则

和其他特别规则;以及与 "关键矿物 "有关的其他拟议规则

和电池组件的要求。

2023 年 10 月 10 日,财政部和国税局发布通知

在《联邦公报》(88 FR 70310)上发布了拟议规则制定(REG-113064-23),其中包括

提供了关于在以下情况下选择转让清洁车辆信用额度的建议指南

第 25E(f)条和第 30D(g)条(《十月份拟议条例》)。十月提案

条例》为打算转让第 2 款的纳税人提供了拟议指导。

25E 信贷和第 30D 条信贷给有资格获得以下信贷的实体的经销商

预付此类抵免额。10 月份的拟议条例还规定

关于经销商如何成为有资格获得预付款的实体的建议指南

第 25E 款抵免额和第 30D 款抵免额的支付。此外,10 月份

建议的条例提供了有关基本和定义的建议指导

第 25E 条的规定、第 25E 条和第 30D 条抵免额的收回,以及

第 6213 款规定的数学错误权限。

2023 年 12 月 4 日,财政部和国税局发布通知

在《联邦公报》(88 FR 84098)上发布了拟议规则制定(REG-118492-23),其中包括

就第 30D(d)(7)条的除外实体限制提供指导

(12 月拟议条例)。12 月拟议条例规定

拟议的定义和拟议的规则,使合格的车辆制造商能够

确定第 30D 款清洁车辆抵免的资格,关于排除在外的

实体限制,根据这些限制,从 2024 年开始投入使用的车辆不得

如果电池中含有由以下机构制造或组装的电池组件,则符合条件

FEOC,以及从 2025 年开始投入使用的车辆不符合条件,如果电池

包含由 FEOC 提取、加工或回收的适用关键矿物。

IX.能源部指南

在发布 12 月法规提案的同时,能源部

在《联邦公报》上发布了拟议指南,其中提出了以下建议

对 FEOC 定义中使用的某些术语的解释。

基础设施投资与就业法》(IIJA)第 40207(a)(5)条,以及与之交叉的

第 30D(d)(7)条中提及。在发布这些最终

根据 IIJA 第 40207(a)(5)条的规定,能源部将发布最终条例。

IIJA 第 40207(a)(5)条对 FEOC 的定义包括以下外国实体

联邦机构的具体指定、纳入和指控,如以下所述

第 40207(a)(5)(A)、(B)和(D)条中的外国实体,以及 "由......

由''被担保国政府''管辖或指示,或受其管辖或指示''。

第 40207(a)(5)(C)条。美国法典》第 10 编第 4872(d)(2)条将受保护国定义为

中华人民共和国、俄罗斯联邦、朝鲜民主主义人民共和

截至本最后报告公布之日,大韩民国和伊朗伊斯兰共和

条例和能源部最终指南。最后,IIJA 第 40207(a)(5)(E)条规定

规定,FEOC 包括能源部长在以下情况下认定的外国实体

与国防部长和国家情报局局长协商、

认定其从事的未经授权的行为有损国家利益

美国的安全或外交政策。能源部最终指南提供了

对 IIJA 第 40207(a)(5)(C)节的解释。特别是能源部的最终指南

规定了 "外国政府"、"外国实体"、"...... "等术语的定义。

''受管辖''和''由其拥有、控制或受其指挥''。

一般来说,在以下地区注册成立、总部设在该地区或从事相关活动的实体

在被覆盖国家开展的活动将被归类为方便旗。为了这些目的

根据规则,一个实体将由另一个实体 "拥有、控制或受其指挥"。

如果该实体有 25%或更多的董事会席位、投票权或股权

由其他实体累计持有。此外,许可协议或其他

合同协议也可能产生控制权。最后,"外国政府

国家 "的定义包括国家以下各级政府和某些现任或前任政府。

外国高级政治人物。

意见摘要和修订说明

财政部和美国国税局收到了 180 多份书面和电子信件。

针对四月份的《条例草案》、十月份的《条例草案》、十一月份的《条例草案》以及

条例》和《12 月拟议条例》(统称为 "拟议的

条例)。1 月 31 日举行了关于拟议条例的公听会、

2024.书面意见副本和公听会发言人名单如下

https://www.regulations.gov 或应要求提供。

在充分考虑所收到的有关拟议条例的意见之后

以及在公开听证会上提出的证词,本财政部决定采纳

建议的条例作出了澄清性修改和补充修改,以回应

本意见和证词摘要中所述的意见和证词

修订说明。

除非本意见摘要和说明中另有说明。

修订,未收到评论意见的拟议条例条款

不作实质性改动即可通过。仅概述

建议的条例,建议对第 25E 条、第 30D 条或

其他法规,处理本规则制定范围之外的问题(如

建议修改其他指南),或建议修改国税局表格。

这些意见超出了本条例的范围,不予采纳。此外,以下意见

与本文件第 VI 和第 VII 节所述的税收程序或通知有关。

背景部分超出了本条例的范围,不予采纳。

最终条例包括非实质性修改,包括以下修改

促进定义、规则和示例的一致性,重新安排条款,以及

提高指南的整体清晰度。这些修改在

意见摘要和修订说明。

本评论摘要和修订说明第 I 部分涉及

仅适用于第 25E 节的评论和修订。本概要第 II 节

评论意见和修订解释》对评论意见和修订进行了处理

同时适用于第 25E 条和第 30D 条。本概要第 III 节

评论意见和修订说明 针对评论意见和修订说明

仅适用于第 30D 款。本意见和建议摘要第 IV 部分

修订说明》涉及适用于以下章节的评论和修订

6213.本意见摘要和修订说明第五部分

解决了这些最终条例的适用日期问题。

I.第 25E 款信贷

A.定义

1.二手清洁车辆

建议的第 1.25E-1(b)(5)条对 "以前拥有的清洁车辆 "的定义是

参考了第 25E(c)(1)条的法定定义。一位评论者指出

认为建议的 "以前拥有的清洁车辆 "的定义没有解决以下问题

从经销商处购买的旧车是否有资格获得

第 25E 款信贷。另一位评论者要求财政部

和 IRS 提供了 "车辆 "的定义。

第 25E(c)(1)条规定了 "以前拥有的清洁车辆 "的定义,以及

被视为 "机动车辆 "的标准。第 25E(c)(4)条对 "机动车辆 "的定义是

参照第 30D(d)(2)条,该条将 "车辆 "定义为符合以下条件的任何车辆

主要为在公共街道、道路和高速公路上使用而制造的(不包括

专门在一条或多条轨道上运行的车辆),至少有四个轮子。此外、

第 25E(c)(2)条对 "合格销售 "的部分定义是:"汽车销售 "是指由以下机构销售汽车

经销商。根据第 25E 条的明文规定,出售以前拥有的清洁

经销商的车辆有资格获得第 25E 款的抵免,前提是符合其他要求

第 25E 条的规定。因此,最终条例没有采用这些规定。

评论。

最终法规明确规定,符合以下条件的车辆可被认定为旧有车辆

清洁汽车包括电池电动汽车、插电式混合动力电动汽车、燃料电池汽车

汽车和插电式混合燃料电池汽车。

2.合格销售 i. 汽车参考和价格上限

第 25E(c)(2)条将 "合格销售 "定义为经销商销售汽车

(根据第 30D(g)(8)条的定义),售价不超过 25 000 美元,以及

这是自 2022 年 8 月 16 日(第 25E 条颁布之日)以来的首次转让,转让给

该车辆原使用人以外的合格买受人

已被采纳。拟议的 §1.25E-1(b)(8)(i) 沿用了法定定义。

一位评论者建议将最终条例中的 "以前--"改为 "以前--"。

建议的 "合格销售 "定义中的 "机动车辆 "改为 "自有清洁车辆"。

§1.25E-1(b)(8)(i)。此外,多位评论者要求修改 25,000 美元的规定。

合格销售 "定义中的最高销售价格金额。

第 25E(c)(2)条在 "合格汽车 "的定义中使用了 "机动车 "一词。

销售"。为了与 "合格销售 "的法定定义保持一致,"合格销售 "的定义如下

最终条例没有采纳这一意见。关于以下意见

第 25E(c)(2)(B)条建议修改销售价格限制,规定

销售价格不得超过 25,000 美元。因为 25,000 美元的售价限制是

由于 25 美元具有法定性,最终条例没有采纳这一意见。

ii.首次转账规则

拟议的第 1.25E-1(b)(8)(ii)条规定,要成为合格销售,转让必须符合以下条件

根据车辆历史记录,这是 2022 年 8 月 16 日以来的首次转让。

在出售给该清洁车辆的原使用人之后,该清洁车辆的所有权归其所有。

车辆开始使用。拟议条例还规定,纳税人可以

根据经销商提供的车辆历史记录来确定是否第一次

符合转让规则。

一位评论者建议将最终条例中的 "车辆 "一词改为 "汽车"。

在拟议的§1.25E-1(b)(8)(ii)中,将 "车辆历史记录 "改为 "车辆历史报告",并定义 "车辆

历史报告 "是指 "经批准的提供者在以下地点出具的报告

www.vehiclehistory.bja/ojp.gov/nmvtis_vehiclehistory"。推荐的网站

评论者提供了一份全国机动车辆产权信息系统的清单。

(NMVTIS) 批准的数据提供商。本网站由以下部门维护

公正。评论者还建议删除最后一条中对经销商的限制。

建议的§1.25E-1(b)(8)(ii)的句子,并将车辆历史报告与时间挂钩

销售。

建议的第 1.25E-1(b)(8)(ii)条将 "车辆历史记录 "确定为以下机制

核实转让是否是车辆的首次转让,以便

合格销售的定义。财政部和国税局一致认为,用以下定义代替

将 "车辆历史报告 "改为 "车辆历史记录",使规则更加清晰。车辆历史报告

财政部和国税局还同意,要求纳税人获得

经销商提供的车辆历史记录报告限制过多,而且车辆历史记录

应在销售时或作为销售交易的一部分获取报告,以便

符合首次转让规则。因此,最终条例采纳了这些意见。

此外,财政部和国税局已经确定,车辆历史记录

由 NMVTIS 批准的数据提供者发布的报告可用于核实

转让是车辆的首次转让。但是,财政部和

国税局缺乏足够的信息来确定是否将车辆历史报告限制为

由 NMVTIS 批准的数据提供商发布的数据将给以下机构带来不必要的负担

纳税人。因此,最终条例部分采纳了这一意见,增加了以下内容

车辆历史报告 "的定义,并澄清该术语包括以下方面的报告

NMVTIS 批准的数据提供商。

另一位评论者对拟议的首次转让规则表示担忧。

比法定语言更具限制性,可能会严重限制《公约》的适用性。

第 25E 款的抵免。评论者建议,最直接的方法是

要确定一辆汽车是否曾出售给合格买家,就必须排除以下因素

以前曾申请过 25E 折扣的车辆。评论者

建议最终条例允许每个 VIN 享有一个第 25E 款的信贷额度(无论

无论自 2022 年 8 月 16 日以来的首次转让是否申请抵免、

或首次转让给合格买方)来取代拟议的首次转让规则。

合格销售的法定要求之一是销售必须是

自第 25E 条颁布以来首次转让给合格买方,但不包括转让给

最初开始使用车辆的人。评论者的

建议最终条例采用第 25E 条关于每个 VIN 只有一个抵免额的规定,这是不对的。

不符合法律语言和国会意图,因为它将

在以下情况下,允许转让给第二位合格买家的转让有资格获得抵免

如果第一位合格买方没有申请第 25E 款的抵免,或没有资格申请第 25E 款的抵免

例如,如果第一位合格买家的 MAGI 超过限额)。

此外,评论者的建议如果被采纳,将无法执行,因为

纳税人无法核实第 25E 款的抵免额以前是否被

声称与先前销售的特定车辆有关。此类信息不属于

纳税人无法获得车辆历史报告。虽然美国国税局

在不违反纳税人权利的情况下,它不能共享该信息。

第 6103 条的保密限制。因此,进行采购的纳税人

决定不知道哪些以前售出的车辆有资格享受该款

在购车前获得 25E 信贷,这将会抑制

购买以前拥有的清洁车辆。因此,最终法规没有

采纳这一意见。

至于评论者所担心的拟议的首次转让规则更加

与法定措辞相比,首次转让规则的限制性更强,这与

国会希望该法规能够实施 2,并且对于保护机密信息是必要的。

符合第 6103 条规定的纳税人信息。一旦出售

以前拥有的清洁车辆,没有任何信息来源可供后续

买方可以确定或核实之前的销售是否是向合格买方进行的。对于

例如,车辆历史报告并不包括以前的车辆是否曾被盗的信息。

买方是否为个人,之前的买方是否为受扶养人,或

之前的买方在前三年申请了第 25E 款的信贷。如前所述

如上文所述,在前买方已申请第 25E 款抵免的情况下,国税局

如果有了必要的信息,就可以确定之前的转让是否转给了

但此类纳税人信息受法律保护,不得披露、

根据第 6103 条。首次转让规则允许第 25E 款的抵免额度适用于首次转让。

在 25E 颁布之日后转让的车辆,由车辆的车辆管理部门确定。

历史报告,为买方和交易商提供确定性,其方式符合

第 6103 条的纳税人保密规定。此外,拟议的

首次转让规则符合国会的意图,即鼓励部署

2 见税收联合委员会,《第 117 届国会颁布的税收立法总说明》(JCS-1-23),2023 年 12 月,第 254 页。

清洁车辆。

因此,最终条例采用了拟议的首次转让规则,而没有

实质性变化。如前所述,首次转让规则是《仲裁示范法》的一个要素。

合格销售 "的定义。最终条例合并了拟议的第 1.25E-1(b)(8)(i)条和第 1.25E-1(b)(8)(i) 条。

(ii) 并最终确定 "合格销售 "的定义为§1.25E-1(b)(14)。此外,最终

条例将有关纳税人依赖车辆历史报告的措辞改为

在§1.25E-1(f)中,将 "合格销售 "的定义从 "合格销售 "的定义中剥离出来,成为一条独立的规则,并阐明

对车辆历史记录报告的依赖适用于之前有销售的情况

以及第 1.25E-2(c)节所述的退还或转售。为了更加明确,最终条例

添加一个示例,说明第一条转移规则如何在庄家--的情况下起作用。

交易商之间的转账。

3.销售价格

第 25E(a)(2)和(c)(2)(B)条规定,以前拥有的

在确定清洁车辆的赔偿金额时,应考虑到

第 25E 款的抵免,以及某次销售是否属于合格的车辆销售。

拟议的 §1.25E-1(b)(9) 将以前拥有的清洁车辆的 "销售价格 "定义为

买方和经销商在书面合同中商定的总售价。

包括任何送货费和任何奖励措施之后的销售价格,但

不包括法律规定的单独列明的税费。根据拟议的

根据该定义,以前拥有的清洁车辆的销售价格是在以下情况之前确定的

任何以旧换新价值的应用。拟议的第 1.25E-1(b)(2)条规定,就以下目的而言

在 "销售价格 "的定义中,"奖励 "一词意指销售总额的任何减少。

纳税人向经销商或制造商提出并接受的价格,但以下情况除外

以部分付款或购房首付款的形式减少付款

根据第 25E(f)和

§1.25E-3.

一位评论者要求澄清 "激励措施 "一词,并指出

制造商和分销商的回扣和奖励通常不适用于以下情况

以前拥有的车辆。该评论者没有提及拟议的 "二手车 "定义。

在其评论信中,"奖励 "一词被定义为 "激励"。建议的定义解决了评论者的以下问题

通过对 "激励 "进行宽泛的定义,使其包括制造商的降价行为,从而引起关注

和经销商。换句话说,建议的定义并不限制对价格的激励。

制造商和分销商提供的减免。因此,没有说明

需要。然而,由于 "奖励 "一词与销售价格

为第 25E(c)(2)(B)条中 25,000 美元销售价格上限的目的而进行的确定和

根据第 30D(g)(2)(B)(ii)和(D)条中的合格实体定义,最终条例包括

适用于这些条款的 "奖励 "的不同定义。此外,关于

为了确定销售价格,对 "奖励 "的定义进行了修改,最终确定了

条例明确规定,"奖励 "是指提供给下列人员的任何价格降低

纳税人从经销商或制造商处接受的税款。这一澄清是必要的

因为建议的定义只考虑了纳税人从以下方面获得的激励措施

经销商或制造商,这可能会人为地降低价格,从而使消费者处于不利地位。

在激励措施未被接受的情况下,25,000 美元的销售价格上限

纳税人。

几位评论者要求修改 "销售 "的拟议定义。

价格"。两位评论者要求缩小定义范围。具体而言,一位评论者

建议修改销售价格的拟议定义,使费用和销售价格的定义更加明确。

州或地方允许收取的费用,如外省市的所有权和注册费。

与留置权人担保权益的完善有关的州买方和费用,包括

不包括在销售价格中,因为这些费用的数额不容易知道。

销售时间。另一位评论者建议修改拟议的定义

由于长期以来的惯例,"售价 "不包括文件费。

汽车行业收取此类费用,以支付经销商的加工费和

与销售相关的行政费用。包括经销商文件费和

国家或地方在销售价格中允许收取的费用将允许经销商在销售价格中分配

为规避 25,000 美元的销售税,该车辆的部分销售价格应计入上述费用。

第 25E(c)(2)(B)条中的价格上限。因此,最终条例没有采用这些规定。

评论。

一位评论者建议将 "销售价格 "的拟议定义修改为

包括交易总金额,减去任何政府征收的税费,以及

包括所有附加费用和任何非政府费用,以防止经销商牟取暴利。

大部分抵免额为利润。建议的定义已经有效地做到了

如评论者所建议的那样,仅将单独列出的税费排除在外,作为

法律要求。因此,最终条例没有采纳这一意见。

4.适用于第 25E 条的其他定义

财政部和国税局收到的意见涉及其他方面

适用于第 25E 条的定义也适用于第 30D 条。第二节

本意见摘要和修订说明讨论了以下意见

收到了对第 25E 条和第 25E 条所适用的定义的修改。

第 30D 节.

B.基于修改后的 AGI 的限制

建议的条例重申了第 25E(b)条的修改后 AGI 限制

见拟议的§1.25E-1(b)(3)和(c)(1)。

有几位评论者建议,将符合条件的收入阈值定为

应增加第 25E 款的抵免额。由于这些限制是法定的,因此

最终条例没有采纳这一意见。

C.品牌标题

拟议的 §1.25E-2(d) 规定,以前拥有的清洁车辆的所有权

表明该车辆已损坏或为烙印车牌的情况并不包括

影响车辆获得第 25E 款信贷的资格。

一位评论者建议,不应使用第 25E 款信贷计划

鼓励消费者购买不安全或不可靠的车辆,例如那些

已确定为全损、残值或废品,并鼓励财政部

政府部门和国税局应考虑使这些车辆不符合第 25E 条的规定。

信用。评论者还建议,NMVTIS 中反映的所有权状态

应具有决定性,因为所有州、保险公司、废品收购站和救助站

根据法律规定,车场必须定期报告有关车辆的信息,这些信息包括

经 NMVTIS 认定为全损、残值或废品。

车辆产权表明产权是否干净(即车辆从未

已被宣布为全损)或烙印(表明车辆已遭受严重的

损坏,如残余所有权,或有其他一些重要的损坏。

车辆有问题,如柠檬品牌)。州法律一般

管理车辆所有权。每个州和哥伦比亚特区都有不同的

确定车辆所有权何时必须打上烙印的标准。此外,虽然有

是各司法管辖区通用的几大类产权品牌,例如

在申请残损产权时,适用这些产权品牌的门槛各不相同。这些差异可以

这就导致了 "产权清洗 "的做法。

在不承认所有权品牌的司法管辖区为车辆重新命名。财政部

该部和国税局不希望鼓励购买不安全或不可靠的产品。

车辆。然而,修改拟议的第 1.25E-2(d)节,将某些品牌排除在外

可能会导致产权清洗的增加,这反过来又会导致欺诈行为的增加

关于以前拥有的车辆。这将对以下消费者产生负面影响

以前拥有的清洁车辆。此外,该法规并不排除品牌

没有迹象表明国会有意将此类车辆排除在外。

因此,最终条例没有采纳这些意见。

II.第 25E 条和第 30D 条的交叉条款

A.定义

意见摘要和修订说明的这一部分

涉及同时适用于第 25E 条和第 30D 条的定义。除非另有规定

根据规定,最终条例将与第 30D 条有关的定义从"......

§1.30D-2、1.30D-3(c)、1.30D-5(a)和 1.30D-6(a)至 §1.30D-2(b)。

1.经销商

第 25E(c)(2)(A)条交叉引用了第 30D(g)(8)条中的以下术语

"经销商"。根据第 30D(g)(8)条,"经销商 "一词意指获得以下机构许可的人

州、哥伦比亚特区、波多黎各自由邦或任何其他领地

美国或美国属地、印第安部落政府或任何阿拉斯加原住民

公司从事车辆销售。

拟议的 §1.25E-1(b)(1) 和 1.30D-5(a)(2)对 "交易商 "的定义如下

第 30D(g)(8)條,但建議的用詞不包括只獲發牌的人士。

3 根据拟议的条例,该术语包括以下内容

在第 30D(g)(8)條所述的任何司法管轄區內獲發牌的交易商(但不包括

仅由美国领土许可),在美国领土以外的地点进行销售。

在其获得许可的司法管辖区。拟议条例中对交易商的定义

不包括仅由地区颁发许可证的人员,因为清洁车辆信贷

一般情况下,主要在美国 50 个州以外使用的车辆不允许使用"......"。

哥伦比亚特区。见《美国联邦法典》第 30D(f)(4)、25E(e)、50(b)(1) 和 7701(a)(9)条。

代码

一位评论者建议,"经销商 "的定义应包括持牌的

3 第 30D(g)(8)条使用了 "领土或属地 "一词,但建议的条例和这些最终条例使用了 "领土 "一词,因为这两个词具有相同的含义。

美国领土或属地的经销商,但仅限于以下目的

在美国 50 个州或哥伦比亚特区销售的用于使用而非转售的车辆。

这样的规则会给国税局带来核查问题,并给行政管理带来困难。

对某些经销商和清洁车辆的购买者造成负担。至少,购买者

从在美国领土上获得许可的经销商处购买清洁车辆将

须向经销商提供一份证明或证书,表明买方

打算在美国使用该车辆,而不是将其转售。此外

在该意向声明之后,该车辆在某一地区的主要用途

将使车辆失去获得清洁车辆信贷的资格。根据第

根据第 30D(g)(1)条的规定,局长有权就以下方面制定必要的条例

因此,最终条例没有采纳这一意见。因此,最终条例没有采纳这一意见。

另一条评论要求就以下情况提供指导意见

原始设备制造商(OEM)被视为 "经销商"。

30D(g)(8).针对这一意见,财政部和国税局指出

如果原始设备制造商在本节所述的任何司法管辖区获得许可,则可成为经销商。

30D(g)(8)和§1.25E-1(b)或 1.30D-2(b)(如适用)。

2.投入使用

车辆投入使用的年份与以下一些规则有关

第 25E 条和第 30D 条,包括适用于 "临界 "的百分比。

矿物和电池组件 第 30D(e)条和 FEOC 的要求

限制,其中对清洁车辆的制造商采购提出了要求

电池

拟议的第 1.25E-1(b)(4)和 1.30D-2(e)条规定,车辆被视为

在纳税人占有车辆之日投入使用。车辆

建议的定义与《公约》中 "投入使用 "的含义一致。

其他法典条款。见§1.46-3(d)(1)(ii)和(4)(i)以及§1.179-4(e)(财产为

第 46-3(d)(1)(ii)和(4)(i)节和第 1 节规定,当 "处于准备就绪的条件或状态并且""...

可用于专门指定的职能");§145.4051-1(c)(2)("车辆应

在车主实际使用车辆之日被视为投入使用。

拥有车辆");另见§1.1250-4(b)(2)("财产在以下日期投入使用

首次使用的日期");消费者电力公司诉专员,89 T.C. 710

(1987); Noell v. Commissioner, 66 T.C. 718, 728-729 (1976)。

建议的定义也与美国国税局和税务法院的规定一致

对第 30D(a)款中使用的 "投入使用 "的解释,该款未作修订

虽然不是先例或具有约束力,但反映了普遍观点。例如,见

Trout 诉国内税收委员会,T.C. Summ.2015-66, 2015 WL 7423818, at

*4(T.C. Nov. 19, 2015)("法院将审查车辆是否'处于以下状态

或准备就绪和可供使用的状态",以履行 "专门指定的职能"。

请愿人购买该车的时间,以确定请愿人何时将该车投入使用");

Podraza 诉国内税收委员会,T.C. Summ.2015-67, 2015 WL 7423525

(T.C. Nov. 19, 2015) (same); IRS PLR 201312034 (Mar. 22, 2013) ("the taxable year in

纳税人可在其申报单上申请抵免的年份被定义为

车辆'投入使用',这要求纳税人实际

拥有车辆......")。

财政部和国税局收到了一些关于

投入使用 "的定义。一位评论者建议

第 30D 款的抵免额,"投入使用 "的定义应修改为指以下日期

车辆制造。评论者进一步指出,拟议的定义将

如果消费者想购买的清洁车辆没有......

由于车辆投入使用的时间不正确,因此不再符合抵免条件。

其他几位评论者要求将 "投入使用 "定义为

就车辆制造要求而言的制造日期

(特别是《关键矿物和电池组件要求》和《电池组件要求》)。

第 30D 条的 "公平就业机会委员会限制"。另一位评论者对

建议根据车辆拥有情况确定 "投入使用 "的定义,因为有些

纳税人:(1) 可能永远无法占有车辆,例如涉及租赁的情况

(2) 可在车辆出售前接管车辆,(3) 可在车辆出售时接管车辆,(4) 可在车辆出售时接管车辆,(5) 可在车辆出售时接管车辆。

(4) 可在车辆售出后接管车辆,如

纳税人预购车辆的情况。评论者建议

将 "投入使用 "的定义改为车辆由以下机构登记注册的日期

管理公路车辆登记法律的美国司法管辖区。

最终条例采用了提议的 §1.25E-1(b)(4) 和 1.30D- 中的定义。

2(e),略作说明性修改,因为该定义与现有的

指南,以及与车辆何时投入使用相关的判例法。更多

财政部和国税局不采用 "投入使用 "的定义,因为

关键矿物和电池组件要求》和《公平就业委员会》的目的

与第 30D(a)条的定义不同的限制,因为在

在同一章节中使用同一术语的情况下,该术语被推定为具有以下含义

在所有情况下都具有相同的含义。Mertens v. Hewitt Assocs.

2063, 124 L.Ed.2d 161 (1993).因此,最终条例没有采用这些规定。

评论。

3.销售

第 25E 條、第 30D 條或建議的第 25E 條均沒有界定 "出售 "一詞。

适用于这些章节的条例。一位评论者建议定义

为第 25E 和 30D 条的目的,在最终条例中增加 "销售 "一词。第

评论者建议将 "销售 "一词定义为 "可强制执行的合同,以

经销商将车辆所有权转让给纳税人"。

销售 "一词与确定是否存在符合条件的

就第 25E(c)(2)条和第 25E(c)(2)条中适用的收回条款而言,该销售属于

第 25E 和 30D 条。评论者提出的定义过于宽泛,会导致

并不要求所有权的转让必须是出于以下方面的考虑

买方。此外,第 25E(a)条规定,第 25E 条的抵免只适用于以下情况

以前拥有的清洁车辆的合格销售。第 25E(c)(2)(A)节定义了

部分 "合格销售 "是指经销商的销售。同样,信贷转让选择

该框架鼓励购买以前拥有的清洁车辆和新的清洁车辆。

经销商的车辆。经销商对车辆有既定的做法。

以及什么是销售交易。基于上述情况,财政部

税务局和国税局认为没有必要给 "销售 "下定义。

因此,最终条例没有采纳这一意见。

B.特别规则

1.夺回

第 25E(e)条规定,就第 25E 条而言,类似于

第 30D(f)条的规则适用。第 30D(f)(5)条指示秘书提供

关于重新获得第 30D 条规定的任何抵免额的规定

不再有资格享受第 30D 款减免的财产。拟议的 §§1.25E-2(c)

和 1.30D-4(d)规定了第 30D(f)(5)条中关于取消的相应规则。

车辆的销售、退货和转售。最终条例明确规定

根據第 30D(f)(5)條,並推而廣之,根據第 25E(e)條,退休金的款額為

由于这种情况而收回的资金被视为增加了第 1 章规定的税额。

的规定。

i.取消销售

建议的 §1.25E-2(c)(1)(i) 和 §1.30D-4(d)(1)(i) 规定了联邦收入

如果纳税人和卖方之间的车辆销售是在以下情况下进行的,将产生哪些税收后果?

在纳税人将车辆投入使用之前取消(即在纳税人

车辆所有权)。

一位评论者建议将 "取消销售 "的部分定义改为

从 "纳税人将车辆投入使用 "改为 "车辆投入使用"。

服务"。第 25E(a)条明确要求以前拥有的清洁车辆必须是

由合格买方投入使用。同样,第 30D(a)条明确要求

新的清洁车辆将由纳税人投入使用。因此,最终

法规没有采纳这一意见,因为通过以下方式投入使用的清洁车辆

除合格买方或纳税人(视情况而定)之外的其他人将不符合以下条件

的功劳。

ii.车辆返回

建议的 §1.25E-2(c)(1)(ii) 和 §1.30D-4(d)(1)(ii) 涉及联邦所得税。

如果纳税人在 30 天内将车辆退还给卖方,将产生哪些税收后果?

天。

财政部和国税局收到了多份关于

建议的第 1.25E-2(c)(1)(ii)条和第 1.30D-4(d)(1)(ii)条中建议的车辆退税规则。A

评论者要求在最终条例中明确规定,一旦签订合同,就必须在合同中注明"......

买方和卖方签署清洁车辆购买协议后,30 天的退还期限为

仅出于收回信贷的目的,州合同法管辖买方是否

可使销售无效。一位评论者同意 30 天是一个合适的时间长度

对于符合条件的车辆退货。另一位评论者建议删除 30 天的

限制。该评论者还建议修改 "将此类车辆投入使用 "的内容

将 "投入使用后 "改为 "投入使用后",将 "车辆历史记录 "改为 "截至下列日期的车辆历史报告

"。此外,一位评论者建议,在一般情况下,"......"。

财政部和国税局对车辆登记后的申报进行监管。

经销商的退货政策一般从几天到 30 天不等。

因此,有关 30 天内退货的拟议规则反映了行业惯例。

最终条例保留了 30 天退还规则,但做了一处修改。具体来说

就 25E 而言,最终条例修改了 "车辆历史记录 "的提法

改为 "在随后销售之日获得的车辆历史报告

或作为该后续销售交易的一部分",以符合对以下条款的修改

本意见摘要第 I.A.2 节所述 "合格销售 "的定义

和修订说明。最终条例还增加了 "车辆 "的定义。

历史报告",并澄清该术语包括 NMVTIS 批准的数据报告

提供者。此外,财政部和国税局确认,车辆

最终条例中的返还规则仅涉及第 25E 和 30D 款的抵免额,以及

对清洁车辆销售合同的可撤销性没有影响,即

由州合同法管辖。否则,最终法规将不采用这些条款。

评论。

2.转售

拟议的 §1.25E-2(c)(1)(iii) 和 §1.30D-4(d)(1)(iii) 将纳税人视为拥有

购买了清洁车辆并打算转售该车辆,如果转售发生在以下时间内

纳税人将车辆投入使用后 30 天内。一位评论者指出,它基本同意拟议的转售规则,但

建议就第 25E 条而言,最终条例包括以下例外情况

经销商在随后的销售中,如果不知道之前的转售情况,则在

后续销售。该评论者没有建议为以下目的对该条进行例外处理

30D 转售,因为转售车辆会使其成为二手车,从而使

不符合第 30D 款减免条件的车辆。评论者还建议修改

将 "车辆投入使用 "改为 "车辆投入使用"。另一位评论者

指出 30 天是转售规则的适当期限。

拟议的第 1.25E-2(c)(1)(iii)节中的收回规则并不涉及以下销售行为

经销商。拟议的第 1.25E-2(c)(1)(iii)条涉及个人买家在 30 天内的销售。

建议的§1 天,并规定在这种转售的情况下,收回的款项从

纳税人,而不是经销商。因此,最终条例保留了建议中的规则

§1.25E-2(c)(1)(iii)和 1.30D-4(d)(1)(iii),不采纳这些意见。

3.其他退货或转售

拟议的第 1.25E-2(c)(1)(iv)条和第 1.30D-4(d)(iv)条规定了一项规则,用于申报表或

转售发生在纳税人将其产品或服务出售之日起 30 天之后。

使用中的车辆。一般来说,纳税人退回或转售清洁车辆超过

在纳税人将其投入使用之日起 30 天后,该纳税人仍有资格享受该款的优惠。

25E 或第 30D 款的抵免额。拟议条例

但如果是退回或转售的全新清洁车辆,该车辆必须

一旦退回或转售,就不能供另一纳税人原始使用,并且、

因此,没有资格获得第 30D 款的抵免。同样,对于以前的

归还或转售的自有清洁车辆,一旦归还或转售,该车

在根据第 25E 条进行后续出售时,一般没有资格获得抵免。

建议的§1.25E-1(b)(8)(ii)中描述的首次转让规则。在退税的情况下

在纳税人将车辆停放在以下地点之日起 30 天以上发生的

服务,卖方报告无需更新,因为纳税人一般

在这种情况下,将有资格获得清洁车辆抵免。此外,在以下情况下

在转售此类车辆时,无需更新卖方报告,因为

卖方对随后的转售并不知情。最后,如果纳税人

选择转让清洁车辆抵免额,则该抵免额转让选择

根据《清洁车辆法》的规定,任何转让的抵免额的价值仍有效。

学分转让规则一般不要求收回,也不属于过度转让。

付款。

尽管拟议法规没有规定自动清洁车辆

退还或转售超过 30 天后的退还或转售的信贷收回规则、

国税局可根据具体案件的事实和情况来确定、

如果购买清洁车辆的目的是为了退还或转售,则可能不允许

在这种情况下,清洁车辆信贷。

一位评论者指出,经销商经常将新的清洁车辆用于以下用途

作为借用车辆、租用车辆或公司车辆,租用期超过 30 天,并且

车辆的使用时间各不相同,但通常超过 30 天。评论者

建议经销商在购买时获得第 30D 条规定的抵免。

如果车辆在作为运输工具使用超过 30 天后

经销商将车辆重新归类为二手车,然后卖给第三者。

当事人。评论者要求在最终条例中增加一个例子

解决这种情况。

最终条例采纳了这一意见,并在第 1.30D-4(e)节中增加了一个示例,即

说明了车辆退还规则在以下情况中的应用:经销商

购买一辆新的清洁车辆,将其用作示范车,然后将其出售。

4.转让选择后的回收

一位评论者要求在最终条例中增加一个例子,说明

规定如果纳税人发生以下情况,由谁负责偿还抵免额

选择了转让抵免额,但后来得知出售之前的

将自己拥有的清洁车辆出售给纳税人不属于合格销售。

一般来说,出售以前拥有的清洁车辆是否属于合格的

销售额将在销售时确定。例如,纳税人可以依据

在销售时或作为销售交易的一部分获得的车辆历史报告,以便

确定是否符合第一次转让规则。在收回的情况下,如

§1.25E-2(c)和1.30D-4(e)中所述,回收清洁车辆的责任

抵免额取决于重新获得的情况。在车辆退还的情况下

在清洁车辆投入使用后 30 天内,纳税人在该车辆上进行了抵扣

在选择转让的情况下,符合条件的实体必须偿还超额抵免。

付款。与此相反,如果纳税人在付款后 30 天内转售车辆,则应在付款后 30 天内将车辆出售。

如果清洁车辆仍在使用,而不是归还给符合条件的实体,则

从纳税人处收回已转让的抵免额。

另一位评论者要求提供有关具体程序的补充信息

关于收回问题,包括澄清是否会通知双方、

如何发出此类通知,以及何时重新捕获。

一般来说,重新获取由符合条件的实体通过自我评估进行报告,或

纳税人。如果从符合条件的实体收回,符合条件的实体必须报告

通过§1.25E-3(c)(1)和§1.25E-3(c)(2)中描述的经销商注册系统重新获取。

1.30D-5(c)(1)。如果从纳税人处收回,纳税人

必须将收回的金额作为增加的税款上报。

在纳税人的联邦所得税纳税申报表中,该纳税年度的《所得税法》代码为

重新抓获。

一位评论者要求最终法规明确纳税人是否

如果作出转让选择,则有责任偿还信贷或部分信贷

但纳税人的正常纳税义务低于抵免总额

转让。关于第 25E 款的抵免,这种情况在以下文件中有所阐述

建议的§1.25E-3(e)(1)(i)和建议的§1.25E-3(e)(5)例 1。关于

这种情况在拟议的§1.30D-5(e)(1)(i)和

§1.30D-5(e)(5) 示例 1。这些规定和示例在最终版本中被采用

§1.25E-3(e)(1)(i)、§1.25E-3(e)(5)例 1、§1.30D-5(e)(1)(i)以及

§1.30D-5(e)(5)例 1。因此,不需要额外的说明,并且

最终条例没有采纳这一意见。

5.提交完整所得税申报表的要求

建议的第 1.25E-2(f)和 1.30D-4(g)条规定,纳税人必须提交以下文件

25E-2(f) 和 1 份所得税申报表,以及附表 A(8936 表)"清洁车辆抵免额"、

或后续表格,以及下列机构规定的任何附加表格、附表或声明

为申报第 1 章规定的税款而向局长提交的申报表

守则》,其中包括表格和指南中要求的所有信息。

说明,清洁车辆投入使用的纳税年度应

根据第 25E 条或第 30D 条有权获得抵免。根据以下条款制定的最终条例

第 30D 条澄清了这一要求也适用于信息申报表,因为

合伙企业或 S 公司可作为一般企业申请第 30D 条信贷

第 38 款规定的信贷。

一位评论者指出,一些纳税人可能会将抵免额转让给交易商,并

然后不提交申报表或不在申报表中附上 8936 表,经销商将

没有什么动力去告知纳税人他们未来的申报义务,以获得资格

以获得抵免。评论者建议在最终条例中明确规定,未能

不提交申报表或未在申报表中附上 8936 表,仅此一项并不会使当事人

纳税人的信贷收回规则。

建议的第 1.25E-3(h)和 1.30D-5(g)节规定了以下方面的报告要求

纳税人将第 25E 条抵免额或第 30D 条抵免额转让给交易商,但未

规定如果不履行这些义务,可收回抵免额。

要求。虽然纳税人在其他情况下可能不需要申报所得税

在某一纳税年度,纳税人必须提交所得税申报表。

并附上 8936 表和附表 A(8936 表),以确保及时处理

他们的报税表,并证明他们有资格获得信贷。这种申报

该要求有助于国税局收集必要的准确信息,以便

有效管理第 25E 款和第 30D 款的信贷。法律文本

美国国税局(IRS)有足够的权力来实施这一要求,以确保计划的顺利进行。

完整性,包括必要时重新获得信贷的能力。参见章节

25E(f)、30D(g)(1) 和 30D(g)(10);另见第 6011 条。因此,澄清

在最终条例中已作了规定。关于学分转移的最终条例

根据第 30D 条进行的选举也说明这包括信息申报。

C.转让规则

1.披露和保证

第 30D(g)条一般规定了一套规则,根据这些规则,纳税人可以

将第 30D 条信贷转让给某些经销商,即符合条件的实体,其中

在这种情况下,符合条件的实体(而不是纳税人)可获得第 30D 款的抵免。在

交换时,符合条件的实体必须向纳税人支付与所转让的

第 30D 款的抵免额(该付款可以是现金,也可以是

部分付款或购车首付款)。第 25E(f)条

规定,就第 25E 条而言,与第 30D(g)条规则类似的规则

申请。

拟议的第 1.25E-3 条和第 1.30D-5 条规定了第 30D(g)条下的转让规则

(和第 25E(f)條,並參照第 30D(g)條),包括設立

预付款计划。拟议条例没有

具体涉及第 30D(g)(2)(B)(ii)和(D)条有关以下方面的要求

经销商披露其他激励措施。

一位评论者要求最终条例对 "激励 "一词做出如下定义

在此基础上,他建议采用与《指南》中的定义相似的定义,以达到披露要求的目的。

建议的§1.25E-1(b)(2)。评论者还要求最终条例

为经销商和纳税人提供证明,与可抵扣的

销售额来满足保证要求。

财政部和国税局一致认为,最终条例应

在第 30D(g)(2)(B)(ii)和(D)条中加入 "奖励 "的定义。

因为第 30(g)条的学分转移规则也适用于第 25E 条,原因是

第 25E(f)條中的相互參照、第 25E 條中 "獎勵 "的定義及

30D 合格实体的要求应保持一致。因此,最终条例增加了

第 1.25E-1(b)和 1.30D-5(b)节中 "激励 "的定义适用于以下目的

合格实体的要求。根据该定义,"奖励 "是指在以下方面的任何减少

纳税人可从经销商或制造商处获得的价格,包括以下情况

与其他激励措施相结合,而不是以部分减免的形式进行。

付款或首期付款购买清洁车辆。

30D(g)(2)(C).

2.定义